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El Auditor Frente sus Tres Mayores Desafíos
Sobrevivencia en la Época de
Macro-conocimiento,
Mala-información, y
Mala-gestión.
por Jim Wesberry
Contador Benemérito de las Américas
Los Más Grandes Desafíos de Auditor
1. Sobrevivir con honestidad e integridad para evitar la
MALA-GESTION
2. Asegurarse de contar con la capacidad para informar con credibilidad para divulgar la
MALA-INFORMACION
3. Poseer el conocimiento para auditar el “cambio acelerado” y enfrentar el
MACRO-CONOCIMIENTO
Introducción
Estos tres fenómenos "M"; actuando en conjunto causarán un gran impacto y pueden poner en peligro tus labores
de auditor en los años venideros. En mi opinión constituyen los tres más grandes desafíos que tú vas a enfrentar en tus labores
profesionales. Impactarán también a los contadores y funcionarios financieros, los economistas y banqueros, y en fin a todo
el mundo, pero hoy estamos hablando únicamente del impacto sobre los auditores.
El Siglo XXI hasta ahora se ha caracterizado por el continuado hiper-cambio, la convulsión de cambio tecnológico, científico,
económico, ecológico, demográfico, climatológico, geopolítico, filosófico, teológico y hasta teleológico. Hay tres aspectos,
todos relacionados, que están causando cambios dramáticos y complicaciones enormes en nuestras vidas: el crecimiento de la
población mundial, su centralización en mega ciudades y su acelerada interconexión global.
Alguien recientemente observó que en los próximos 30 años habrá más cambios de los que han sucedido en los últimos 300
años. Pero, OJO!- en los últimos 300 años ha habido más cambios que en todos los siglos de la civilización.
Steve Case, fundador de América on Line, dice: "La Tercera Ola de la Internet está llegando, el momento en que la
Internet se transforma de algo con lo que interactuamos a algo que interactúa con todo lo que nos rodea. Significará el surgimiento
de 'Internet de Todo,' donde todo lo que hagamos se habilitará con una conexión a Internet, de manera similar a como lo hace
la electricidad”.
El mundo está anunciando una revolución tecnológica, dice el físico teórico y futurista Profesor Michio Kaku, que involucra
la ciencia a nivel molecular, que abarca la inteligencia artificial, la nanotecnología y la biotecnología. Las computadoras
serán tan omnipresentes que la palabra "computadora" desaparecerá del vocablo. Los lentes de contacto digitales
ofrecerán una biografía de cualquier persona que el usuario encuentre; los automóviles se convertirán en robots, ayudándonos
a seleccionar nuestro itinerario; y el viaje en jet supersónico reducirá el tiempo de viaje de Nueva York a Dubai a dos horas.
El mundo está construyendo hasta el "capitalismo perfecto", en el cual la digitalización corta al intermediario,
haciendo que los bienes sean más baratos. En nuestra casa, consultaremos la pared de pantalla inteligente si sentimos dolor
en el pecho, y el "robo-doctor" aparecerá para diagnosticar el problema, ya que nuestro cuerpo será escaneado por
un objeto no más grande que un teléfono celular. En última instancia, nuestro órgano más complejo, el cerebro, se digitalizará:
la internet del futuro será, dice Kaku, la red del cerebro.
Aquí una síntesis del concepto delProfesor Michio Kaku sobre el "capitalismo perfecto":
El capitalismo perfecto es hacia dónde vamos hoy, eliminando a un intermediario, eliminando todas las fricciones del capitalismo.
Hay tres partes básicas para perfeccionar el capitalismo. Primero está la oferta y la demanda perfectas, porque el conocimiento
estará en todas partes, y el segundo es la digitalización gradual del capitalismo. El tercer aspecto del capitalismo perfecto
es el capitalismo intelectual frente al capitalismo mercantil.
El capitalismo se basó en los productos básicos, pero ahora estamos haciendo la transición hacia el capital intelectual.
Con el tiempo, el capital intelectual dominará sobre el capital de los productos básicos. Excederá el capital mercantil en
el capitalismo perfecto. Como regla general, los productos tienden a disminuir en valor a lo largo del tiempo debido a un
mejor embalaje, envío, competencia y producción en masa. Por lo tanto, el capital intelectual será más relevante en el futuro
y confiable para la planificación económica nacional.
Ahora no sabes lo que realmente cuestan las cosas. El propietario de la empresa no sabe lo que quiere el consumidor. Ahí
es donde entra la tecnología, porque ahora el consumidor sabrá todo sobre un producto. La Internet será la fuente de información
del consumidor. Cuando las leyes de oferta y demanda se vuelven exactas, porque todo el mundo sabe todo acerca de un producto,
servicio o cliente, sabremos con precisión dónde la curva de oferta cumple con la curva de demanda, lo que hará que el mercado
sea mucho más eficiente.
En un futuro no muy lejano, la Internet será su fuente de información, que escaneará cada elemento, que tiene un chip,
diciéndole al consumidor lo que realmente cuesta. Y luego el fabricante puede usar la extracción de datos para entender quién
es el consumidor. Para el consumidor, esta personalización significará que cualquier artículo se puede crear instantáneamente
según las preferencias personales. Esto, a su vez, se convierte en una nueva fuerza de ganancia que ejerce presión al alza
sobre el consumo. El capitalismo perfecto aumenta la competencia, ofrece un mejor servicio al consumidor y también más ganancias
para el fabricante.
En un negocio minorista, el consumidor ingresará a una tienda e inmediatamente sabrá quién tiene el producto más barato,
quién tiene el mejor producto, etc. Sabrá todo sobre un producto. El productor también sabrá todo sobre lo que quiere el consumidor,
ya que contará con herramientas de minería de datos y análisis que lo ayudarán a satisfacer las necesidades del consumidor.
El capital de los productos básicos, como trabajos peligrosos y trabajos simples, es en lo que los robots se especializarán.
Sin embargo, los robots son incompetentes en términos de capital intelectual. En otras palabras, manejar trabajos que requieren
talento y experiencia como la creatividad y la administración será difícil para los robots. Por lo tanto, en el futuro los
trabajos humanos estarán en los campos del intelecto en lugar de los productos básicos.
Para las empresas, significa que las ventajas de la capitalización de mercado se reducirán a medida que los campos de
juego se igualen, mientras que la minería de datos, el marketing dirigido y la marca se convierten en los puntos de competencia
nexus.
De acuerdo con los pronósticos de los medios basados en la Ley de Moore, se espera que la inteligencia artificial supere
a la inteligencia humana para el año 2045. Sin embargo, antes de ese momento, el capital intelectual excederá al capital mercantil
en el capitalismo perfecto.
El conocimiento humano se acelera hoy a una velocidad nunca imaginada en siglos anteriores. Algunos denominan a esto la
"era del conocimiento" y ya hay una disciplina de "gestión de conocimiento." Hoy en día hay un macro-conocimiento
en comparación con lo conocido en el pasado.
El volumen de la información tanto lingüística como expresada en cifras cuantificables ha superado toda comparación con
los pocos datos acumulados sobre los siglos pasados. Por lo tanto, muchos hablan de la "edad de la información"
y ahora hay una profesión de "gerentes de información. Tenemos ya una sobreabundancia de datos e información comparado
con lo que antes habíamos tenido. Pero muchos de estos grandes activos informacionales están sufriendo modificaciones, distorsiones
o cambios accidentales o intencionales, dando como resultado una enorme cantidad de mala-información.
Paralelamente, hay un crecimiento acelerado del fraude, corrupción, soborno, crímenes violentos y "crímenes de cuello
blanco," escándalos sexuales, pornografía, divorcio, profanidades lingüísticas, adicciones alcohólicas y narcóticas,
denegación de responsabilidad y culpabilidad y, en general, un abandono de la moralidad tradicional que fue desarrollada por
nuestra especie mediante prueba y error durante los milenios pasados. La manifestación de estos cambios que nos afecta más
directamente como auditores es la proliferación de "escándalos contables" en el transcurso de las últimas tres décadas.
Es difícil expresar esto en pocas palabras, pero básicamente consiste de una mala-gestión de nuestros negocios, nuestros gobiernos
y nuestras vidas.
Ahora bien, examinaremos los efectos de los tres desafíos:
Desafío 3. El Efecto del Macro-conocimiento sobre el Auditor
El conocimiento está multiplicándose cada día. El ex Gerente General de Google dijo hace ocho años, "Cada día estamos
creando un volumen de información igual a toda la información creada desde el inicio de la civilización. Esto es algo como
cinco exabytes de datos."
Se dice que el crecimiento del conocimiento humano se duplicó durante los 150 años que corrieron entre 1750 y 1900, pero
actualmente su crecimiento es 100 veces más veloz, duplicándose cada año y medio. Actualmente el conocimiento se duplica cada
mes y medio, es decir cada 72 días.
El concepto de "cambio acelerado" significa un incremento en la tasa de progreso tecnológico (y a veces también
social y cultural) a lo largo de la historia, que podría producir cambios más rápidos y profundos en el futuro. Aunque ha
sido desarrollado por muchos otros, este concepto está estrechamente asociado con las ideas y escritos de Ray Kurzweil, especialmente
en cuanto a sus teorías sobre la "singularidad" tecnológica.
Sabemos que la ley de Moore describe un patrón de crecimiento exponencial en la complejidad de circuitos semiconductores
integrados. Kurzweil extiende esta idea para incluir tecnologías futuras que distan de los circuitos integrados. Siempre que
una tecnología alcanza cierto tipo de barrera, según Kurzweil, se inventará una nueva tecnología para permitirnos cruzar esa
barrera. Cita numerosos ejemplos del pasado para sostener su aseveración. Kurzweil predice que tal revolución será cada vez
más común, llevando a "cambios tecnológicos tan rápidos y profundos que representarán una ruptura en el tejido de la
historia humana". Kurzweil cree que la "ley de rendimientos acelerados" implica que ocurrirá una singularidad
tecnológica, es decir la inteligencia no-biológica va a igualar y sobrepasar el alcance y la sutileza de la inteligencia humana
durante el presente siglo.
Hemos sido educados para pensar que los auditores debemos perfeccionar nuestros conocimientos, aptitudes y otras competencias
mediante la formación profesional continua. Hasta ahora, esto nos ha obligado a especializarnos más y más en nuevos campos
como la auditoria operacional, informática, ecológica y más recientemente el área forense.
El macro-conocimiento nos va a obligar a ir más allá de la especialización hacia la supra-especialización, porque no va
a ser posible tener la capacidad cerebral para auditar las enormes diferencias entre las actividades y las entidades. Esta
supra-especialización tendría que dividirse entre las diversas áreas de especialización, tanto como entre las varias clases
de actividad llevadas a cabo por los negocios y los gobiernos.
Obtener la educación continua asegurando el conocimiento necesario para poder auditar el "cambio acelerado"
es el tercer desafío más importante frente al auditor.
Desafío 2. El Efecto de la Mala-información sobre el Auditor
No podemos pronosticar lo que va a suceder en el futuro, pero una cosa segura es que los próximos 30 años serán muy diferentes
de los últimos 30 años, tanto en lo referente a la economía mundial como en lo que se refiere a la labor de los auditores.
Algunas cosas que razonablemente podemos contemplar en el futuro cercano son las siguientes:
>>> Debido a las sorpresas discordantes, crisis dramáticas, y cambios tecnológicos asombrosos que en forma simultánea
estamos viviendo y que se seguirán experimentando, ya no podemos confiar más en las tendencias anteriores como una forma de
predecir el futuro, ni podemos ser capaces de hacer planes sino para un muy corto tiempo por delante.
>>> Debido a una extendida percepción de haber sido engañados, los ciudadanos e inversionistas guardarán una
gran desconfianza frente a las actividades desarrolladas por las empresas y los gobiernos.
>>> Debido a una desesperante insolvencia, muchos gobiernos del mundo experimentarán con variedades de la economía
creativa y sufrirán un período de reajuste severo y austeridad, acompañado de una gran inquietud social.
>>> Debido a los grandes cambios demográficos y las diversas composiciones de la población, la capacidad de los
gobiernos de proporcionar redes de seguridad social para los pobres y sistemas de jubilación cómoda para los ciudadanos de
edad avanzada, será prácticamente imposible.
>>> Debido a que hasta ahora se han inflado y ajustado exageradamente los precios contabilizados de los activos
y los títulos de valores, aquellas de las empresas más grandes del mundo que sobrevivan, en especial las empresas basadas
en las nuevas y cambiantes tecnologías, se verán obligadas a modificar muchas prácticas relacionadas con su forma de hacer
negocios.
>>> Debido a que han fracasado miserablemente los mecanismos y estructuras de todas las instituciones financieras
y sus sistemas a través del mundo, se verán obligadas a realizar una reingeniería completa.
>>> Es previsible que el aumento actual del fraude, la delincuencia y la corrupción en los sectores público y
privado continuará, debido a la acelerada declinación cultural y ética en todo el mundo, exacerbada por las dificultades económicas,
el desempleo y la persistencia de necesidades graves.
>>> Debido al muy creciente volumen de flujos de información de todo tipo, exacerbado por el grave engaño padecido
por los ciudadanos e inversionistas por parte de las personas en quienes anteriormente tenían fe, habrá un alto grado de escepticismo
frente a la confiabilidad de cualquier persona y frente a toda la información publicada, ya sea financiera o de cualquiera
otra naturaleza, especialmente la información mediática.
>>> Debido a la pérdida de confianza a nivel mundial en los partidos políticos, parlamentos y sistemas judiciales,
la tendencia actual hacia gobiernos más autoritarios, podría debilitar, si no destruir, los principios democráticos, pero
mantener su aspecto estético. Asimismo, los sistemas políticos podrían transformarse en una forma de gobierno que algunos
han llamado "dictocracia", nazca o no bajo la bandera del socialismo o capitalismo.
En los Estados Unidos el auge de las "noticias falsas" y la proliferación de narrativas manipuladas que son
transmitidas por humanos y bots en línea son desafiantes para los editores y las plataformas. Aquellos que intentan detener
la difusión de información falsa están trabajando en diseñar sistemas técnicos y humanos que puedan eliminarlos y minimizar
las formas en que los bots y otros esquemas difunden mentiras y desinformación.
Un estudio de 2016 que analizó 376 millones de interacciones de usuarios de Facebook con más de 900 medios noticiosos
descubrió que las personas tienden a buscar información que se alinee con sus puntos de vista.
Esto hace que muchos sean vulnerables a la aceptación y a la desinformación. Por ejemplo, después de que las noticias
falsas en junio de 2017 informaran que el fundador de Ethereum, Vitalik Buterin, había muerto en un accidente automovilístico,
se informó que su valor de mercado se redujo en $ 4 mil millones.
Cuando BBC Future Now entrevistó a un panel de 50 expertos a principios de 2017 sobre los "grandes desafíos a los
que nos enfrentamos en el siglo XXI", muchos mencionaron el desglose de fuentes de información confiables. Un estudio
del Pew Research Center realizado justo después de las elecciones de 2016 en EE. UU. encontró que el 64% de los adultos cree
que las noticias falsas causan una gran confusión y el 23% dijo que compartieron historias políticas fabricadas, a veces por
error y otras intencionalmente.
En las últimas semanas el multimillonario Elon Musk anunció que va a crear un sitio web donde los usuarios pueden rastrear
y calificar la credibilidad de los periodistas, editores y publicaciones.
Prometió comenzar el sitio web promocionando su "fe" en las personas y su búsqueda de la verdad.
"Voy a crear un sitio donde el público pueda evaluar la verdad central de cualquier artículo y rastrear el puntaje
de credibilidad a lo largo del tiempo de cada periodista, editor y publicación", dij0.
No existe un parangón para los próximos cinco años, ni los próximos 30 años, ni hablar para el resto del presente
siglo.
¿Cuál será el papel del auditor en este mundo tan drásticamente alterado?
Habrá sin duda la tremenda necesidad de una figura que intente restablecer la credibilidad de las instituciones y la información
que producen después de la gran caída de confianza. Evidentemente, esto debe ser el papel de un auditor.
Una de las pocas cosas que no cambiará durante el resto del Siglo XXI es el crecimiento y la sofisticación del fraude
y la corrupción. Habrá también una tremenda necesidad de que los auditores forenses continúen y perfeccionen su rol de investigar,
comprobar y divulgar casos de fraude y corrupción, siempre y cuando exista una prensa libre y voluntad política.
Muchos han perdido la fe en la democracia, la cual está bajo ataque constante en muchos países. Una de las principales
razones de esto es que la confianza en las prácticas democráticas se ha visto gravemente contaminada y socavada por escándalos
financieros, conflictos de intereses, dinero criminalmente contaminado, excesos de las transacciones financieras, tanto en
cobros como en gastos, más allá de los límites legales, dominio de los intereses financieros, los millonarios y las mega-compañías
del poder político a través de mega-donaciones a campañas electorales, omisiones o fraudes en la presentación de informes
y fraudes internos entre los partidos políticos y las tesorerías de las compañías.
En los países industrializados, trúhanes de la política han desarrollado mecanismos "legales" para eludir cualquier
legislación destinada a sanear las finanzas políticas. Esta es un área a la que los auditores rara vez han entrado, pero
que necesita su atención, a menos que se vaya a enterrar a la democracia de una vez por todas. La "dolarcracia"
ha reemplazado a la democracia en todo el planeta Tierra, y salvo que se puedan poner en práctica algunos medios de auditoría
y control a la financiación política, la democracia ciertamente está destinada a ser drásticamente modificada o abandonada.
Esta es un área muy polémica y peligrosa, pero también una en la que los auditores futuros juagarán un papel muy necesario.
Tanto los gobiernos de tendencia socialistas como los capitalistas o de cualquier otra forma, inevitablemente necesitarán
fortalecer la credibilidad de las instituciones y de la información pública y privada.
Los auditores deberán convertirse en agentes y promotores de la credibilidad utilizando sus talentos y capacidades para
reunir la información, evaluarla y determinar su validez. Esto es básicamente lo que han estado haciendo todo el tiempo, pero
principalmente limitándose a la esfera de la información financiera y el control sobre el proceso de recolección, registro
y emisión de informes sobre ella.
Los auditores seguirán atestiguando sobre lo adecuado de la información financiera y los controles. Ya han comenzado a
prestar servicios de atestiguación en otros ámbitos, y estos servicios necesariamente van a ampliarse considerablemente. Desafortunadamente,
en una sociedad de información orientada a una cultura históricamente nutrida de la exageración, de manipulación y de la "rotación"
y maquillaje de todo tipo de información desde los balances financieros hasta las noticias de televisión y artículos periodísticos,
hay grandes oportunidades para que una sociedad de la información se transforme en una sociedad de la desinformación.
Hoy tenemos un flujo de información verbal, impresa y visual mayor que en cualquier momento de la historia humana y que
crece exponencialmente.
Estamos inundados por grandes volúmenes de dinero, estadísticas, informes, noticias, documentos, libros, grabaciones de
vídeo y presentaciones de información digital, y la compresión de todo lo anterior en los archivos magnéticos que pocas personas
pueden entender si sus programas no funcionan. Somos responsables no sólo de la administración, sino también de la comprensión
de los flujos y los significados de millones de millones de unidades monetarias. Sin embargo, ningún ser humano puede realmente
comprender un valor numérico en los millones de millones de dólares. Y pronto estaremos en los trillones.
Un millón de millones de segundos de tiempo es más que lo que ha existido en toda la historia registrada... para ser exactos
31.688 años. Ningún auditor podría contar y verificar físicamente la autenticidad de millones de millones ($1,000,000,000,000.00)
en moneda.
Ahora piense en el número de palabras o de letras en un proyecto de ley de 1000 páginas presentado ante el Congreso y,
una vez promulgado, enviado al Presidente para su firma. ¿Quién va leer tal documento?
Muy pronto todo el conocimiento humano se almacenará, manipulará y reportará digitalmente. El sistema digital de almacenamiento
de información en su conjunto se mide en bits y bytes.
Todo el conocimiento humano está actualmente estimado en 2.7 zettabytes.
Alguien, de algún modo, con ayuda electrónica no sólo tiene que compilar, resumir e informar sobre las distintas combinaciones
y categorías de esta información, sino comunicar claramente los resultados a otros de tal forma que los comprendan.
¡Qué gran oportunidad para manipular cualquier tipo de información!
¡Qué gran oportunidad para falsificar, hacer "rotar", distorsionar o simplemente embellecer y hacer más agradable
cualquier tipo de información!
A ningún gerente de negocio ni presidente nacional le gusta recibir información sobre malas noticias. Si el autoritarismo
crece en los próximos años, como bien puede ser el caso, los líderes de negocios y gobiernos estarían en la posición de asegurar
que sus subordinados siempre proporcionen buenas noticias, no importa si se refiere a las operaciones y la posición financiera,
el número de crímenes en las ciudades, o el número de prisioneros tomados y soldados muertos en el campo de batalla.
>>>>>> Las cifras no mienten, pero los mentirosos saben
manipularlas. <<<<<<
Un ejecutivo de negocios o de gobierno muy inteligente puede estar muy preocupado por que los accionistas, inversionistas
o el público reciban solamente noticias financieras y no financieras favorables; pero también se preocupará mucho por saber
cuál es la situación real, a fin de poder tomar las medidas correctivas necesarias, aunque puedan ser cautelosas. Asimismo,
necesita datos manipulados favorables, pero a la vez requiere datos correctos aun si son desfavorables.
Ya estamos presenciando muchos engaños y distorsiones de datos. Por ejemplo:
>>> Se está cuestionando al sistema nacional de información del FBI debido a tantos casos de una intencional
mala clasificación de crímenes, realizada para simular una disminución en la comisión de delitos.
>>> La prestigiosa universidad Emory de Atlanta, Georgia, donde yo estudié derecho hace años, admitió que intencionalmente
había mal-informado datos de las notas de alumnos a las publicaciones que asignan "rankings"; a las universidades
para parecer mejor.
>>> Al Sistema de Educación Pública en mi ciudad de Atlanta, Georgia, se le comprobó que los maestros actuando
en colusión habían aumentado las notas de los alumnos para igualmente parecer más exitoso. Ciento-cincuenta maestros estuvieron
involucrados en esta colusión. Luego se encontró lo mismo en por lo menos otros siete estados de los EEUU.
• Se ha establecido una ONG con la finalidad de monitorear los trabajos de investigación producidos en las universidades
en los EEUU debido a la cantidad de fraudes reportados en los trabajos publicados por los profesores universitarios.
>>> La Contraloría General de un importante país de Latinoamérica al confirmar directamente con sus acreedores
internacionales encontró que su deuda externa fue tres veces mayor a la registrada en sus libros contables.
>>> Laboratorios farmacéuticos distorsionaron datos estadísticos o simularon pruebas sobre las "bondades";
de sus productos que generaron graves daños a la salud humana.
Hay miles de casos de distorsiones de datos similares a éstos que señalan la necesidad de tomar medidas serias para asegurar
la integridad y confiabilidad de todo tipo de información y datos.
A veces la información esta modificada o distorsionada con buenas intenciones, o para favorecer creencias particulares,
o influenciar resultados. Hubo un estudio que encontró a los auditores mismos distorsionando información sin realmente darse
cuenta.
Ahora bien, aquí el fondo del asunto: Vivimos en un mundo que se llena más y más de informaciones y datos cuestionables.
Esperemos que prevalezca la democracia en todo el planeta, pero no importa la forma de gobierno, siempre habrá la necesidad
de que alguien dé testimonio sobre la credibilidad de casi todos los datos producidos por los gobiernos. De igual manera en
el sector privado, no importa el tipo de actividad o negocio, siempre habrá la necesidad de que alguien revise y dé aseguramiento
de la confiabilidad de casi todo lo informado, no importa su naturaleza, contenido o formato.
Ese será el trabajo de los auditores durante el resto del Siglo XXI...ya sea para informar sobre la credibilidad a todo
el público en general o a un líder poderoso o grupo de élites. Es el segundo más importante desafío frente a los auditores.
Desafío 1. El Efecto de la Mala-gestión sobre el Auditor
Sobrevivir como auditor interno honesto y profesional es el desafío más grande para los auditores internos en el Siglo
XXI.
La creciente mala-gestión evidenciada por el aumento del fraude y corrupción a nivel mundial conlleva una creciente probabilidad
paralela de que el auditor mismo se involucre en actos fraudulentos y/o corruptos si no toma precauciones que a veces son
muy difíciles de establecer. Aun los auditores más honestos corren el riesgo de asociarse con ejecutivos y/o colegas que
les invitan, seducen o atrapan en actividades para encubrir, minimizar o no informar sobre asuntos irregulares.
Por la naturaleza de sus deberes profesionales, el auditor está en posición de conocer y divulgar en sus informes asuntos
que de otra manera permanecerían desconocidos y que podrían causar problemas a su compañía y/o sus ejecutivos cuando existen
actos irregulares de defraudación o distorsión de la información financiera o de otra naturaleza. Estamos viendo más y más
casos de fraudes contables, en los cuales varios ejecutivos de la empresa colaboran para obtener beneficios ilegales o para
manipular la información financiera o para favorecer la situación de la empresa o sus aparentes ganancias. Las empresas listadas
en las bolsas de valores tienen una constante presión interna y externa para inflar sus ganancias por acción o para disminuir
o esconder, a la Enron, sus pasivos.
Cuando los ejecutivos cometen actos fraudulentos de esta naturaleza a menudo necesitan y buscan la colaboración del auditor
para cubrir sus nefastos actos. Peor aún, a veces los compañeros de trabajo, colegas y amigos involucrados en actos de colusión
aplican presiones fuertes sobre los auditores.
El flagrante caso de los presuntos sobornos de la empresa WalMex en México ilustra la situación clave de los auditores.
El periódico New York Times informó que el auditor interno en jefe, entre otros, fue involucrado para ocultar en la contabilidad
fraudulenta los sobornos pagados que intentaron "purificar" en los registros contables como gastos legales.
Si usted, señor auditor mexicano logra completar su carrera sin chocar con un caso de presiones para modificar, cambiar
o eliminar un hallazgo o hasta un informe completo, le aseguro que tendría una carrera bendecida por Dios. Porque casi todos
los auditores internos e independientes también han sufrido tales formas de presiones e intentos para dañar su profesionalismo.
La presión interna es una amenaza omnipresente a la objetividad inherente de la auditoría interna, según una investigación
efectuada por la Fundación del Instituto de Auditores Internos en los Estados Unidos. De los jefes o directores de auditoría
encuestados, el 55% afirmó que se le solicitó al menos una vez, y algunos más de una vez, omitir o modificar un hallazgo de
auditoría, y el 49% dijo que había sido obligado a no llevar a cabo el trabajo de auditoría en las zonas de alto riesgo.
Algunos de los directores de auditoría interna fueron amenazados con el despido. Otras veces, la presión era más sutil. Algunos
informaron sobre recortes presupuestarios o una disminución en la dotación de personal de auditoría interna, lo que ellos
percibían como una presión tácita.
La encuesta encontró que al 32% de los encuestados se le pidió auditar áreas de bajo riesgo para que un ejecutivo pudiera
investigar o tomar represalias en contra de otro individuo.
Finalmente el auditor que hace su trabajo bien en un ambiente corrupto corre el riesgo de perder su empleo arriesgando
el bienestar de su propia familia. He visto en dos grandes países en donde he trabajado el despedido flagrante del mejor auditor
gubernamental del país que lideraba investigaciones criminales de corrupción flagrante. Fueron despedidos abruptamente porque
estaban haciendo un excelente trabajo.....y casualmente en ambos casos eran auditores femeninos!
El principal desafío al auditor interno hoy en día es cómo sobrevivir con su honestidad e integridad profesional intactas
dentro de un mundo cada día más y más inmoral.
MAÑANA
EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
(Adaptado de un antiguo poema "Tomorrow", autor desconocido)
Iba a hacer todo lo que un auditor interno podría lograr.....mañana
Ninguno sería un más fino profesional que él.....mañana
Un hallazgo serio debería informar, algo que tendría un efecto crucial,
Un escándalo, un despilfarro, una falla gerencial.
El hablaría con su jefe para ver qué hacer.....mañana.
Pero la gerencia deseaba cubrir y olvidarlo de toda manera,
"Olvídelo", le dijeron, o te "hundiremos."
"No deseamos vergüenza, ni grandes escándalos."
"No arriesgues tu carera," le dijeron y luego,
le convencieron que todo sería olvidado.
"Muy dubitativo a incluir en mi informe," él decía.
"Quizás la próxima vez me apoyarán más," se convencía.
Pero cada vez se resignó, más y más,
Y cada vez más concluyó que luego lo arreglaría.
Un gran auditor este colega habría sido.....mañana
El mundo le habría reconocido de haber llegado .....mañana,
Pero temía perder su cargo, sus amigos, cómo cuidar a su familia,
Mejor ser prudente y no hacer nada&.....hasta mañana.
Los años pasaron, el tiempo voló
Mañana llegó, y su carrera terminó,
Y todo lo que quedó cuando se jubiló,
Fue una montaña de logros que el intentó.....mañana.
No seas como este irresoluto auditor y, por el contrario:
Vigila tus pensamientos....llegan a ser palabras.
Vigila tus palabras....llegan a ser acciones.
Vigila tus acciones....llegan a ser hábitos.
Vigila tus hábitos....llegan a ser carácter.
Vigila tu Carácter....llega a ser tu
........Destino.
Adopta un código de conducta o ética como este que tiene más de 3000 años --- por David Rey de Israel y Judá adoptado
del Salmo 15.
Camina con integridad
Haz lo que es correcto
Habla la verdad de tu corazón
Guárdate de la maledicencia de tu lengua
No causes daño al prójimo
No hables mal de tus semejantes
Cumple tu palabra...aún que te cueste
Haz el bien sin esperar recompensa
No aceptes sobornos
Menosprecia a los hombres viles
Honra a los que sirven a Dios
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Kella